公司纳税调整实务(doc 9页)

公司纳税调整实务目录：
一、案例资料
二、案例要求：
三、案例解析

 

公司纳税调整实务内容提要：
（一）10月1日1号凭证
金额调整 :
1．应计销售额=175 500÷(1+17％)=150 000(元)
2．少计增值税销项税额：150 000×17％=25 500(元)
3．少计消费税额=150000×8％=12000(元)
4．少计城建税=(25 500+12000)×7％＝2 625(元)
5．少计教育费附加：(25 500+12 000)×3％=1 125(元)
6．调增企业所得税应纳税所得额
=150 000－12 000－2 625－1 125
=134 250(元)
账务调整 :
借：其他应收款——阳春百货            175 500
       贷：应交税金——增值税检查调整     25 500
                   ——应交消费税         12 000
                   ——应交城建税         2 625
           其他应交款——教育费附加       1 125
           以前年度损益调整               134 250
（二）10月5日20号凭证
金额调整 :
1．公益、救济性捐赠扣除限额＝18 420 000×3％＝552 600(元)
2．通过减灾委员会的公益、救济性捐赠调增企业所得税应纳税所得额
        ＝600000－552 600=47400(元)
3．直接向受赠人的捐赠调增企业所得税应纳税所得额＝200 000(元)
4．公益、救济性捐赠合计调增企业所得税应纳税所得额＝247400(元)
账务调整 :
上述两项捐赠额的所得额调整不需调整账务
（三）10月20日89号凭证
金额调整 :
1．应补纳印花税=150000×1‰=150(元)
2．调增企业所得税应纳税所得额=150 000-150=149 850(元)
账务调整 :
借：待摊费用——保险费              150 000
    贷：应交税金——应交印花税           150
以前年度损益调整                149 850

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