企业所得税法解读(ppt 28页)

企业所得税法解读目录：
第一讲:总则（法/条第一章）
一、企业所得税的纳税义务人
二、税收管辖权
第二讲 应纳税额（法/条第三章）
一、境内外所得应纳税总额的计算（税法第三、二十二条）
二、抵免法的目的
三、抵免限额的目的
四、分国不分项抵免限额的意义
五、境外税额抵免操作
六、间接抵免示例（续）

 

企业所得税法解读内容提要：
税法名称之争以及深层含义
企业和其他取得收入的组织（法一条，条例二条）
—依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业不适用
—外国个人独资企业、合伙企业?一般原则：
  -作为投资者在我国依法设立企业-适用本法
  -仅在我国以机构场所从事经营活动或仅取得源泉所得的-不应局限于其名称，原则上凡具有经济组织性质的应适用本法,否则按个人征税
居民税收管辖－属人原则下的全面纳税义务，对我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所得征税（法三条）
所得来源地管辖－属地原则下的有限纳税义务，对非居民企业仅就来源于境内的所得征税（法三条，条例五-八条）
   通过上述两个概念的结合运用，确定跨国交易的税收后果，具体体现税收管辖权
实际管理机构定义：主要考虑日常管理地（如企业管理层所在地）、财务处理地（如企业帐簿保存地）、经营决策地（如重要股东居住地或董事会议召开地）等。
   注重日常管理地,但都不构成唯一决定性因素。
国际现状及趋势：两者结合,从所得源于经营决策地理论，发展到实践上注重经营实质实施地，成文法原则加案例法形成具体判定标准
我新法改变规则的原因
国际上从注重来源地管辖向注重居民管辖转移
反规避的需要（注册外迁、外国公司/海归公司实质在华运营）-跨国公司管理总部？
与税收协定衔接-承认国内法标准/双重居民

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