投资与筹资循环管理审计资料(ppt 35页)

投资与筹资循环管理审计资料目录：
第一节  概述
第二节  投资与筹资循环的内部控制及测试 
第三节  投资与筹资循环的实质性程序

 

投资与筹资循环管理审计资料内容提要：
(一) 投资循环的业务活动
(1) 投资决策。
(2) 审批授权。
(3) 取得证券或其他投资。
(4) 取得投资收益。
(5) 转让证券或收回其他投资。
(二）筹资循环的业务活动
(1) 审批授权。
(2) 签订合同或协议。
(3) 取得资金。
(4) 计算利息或股利。
(5) 偿还本息或发放股利。
     内部控制的了解与初步评价注册会计师可以采用问卷调查形式，了解企业投资活动内部控制情况，并作出适当的记录，以便下一步进行正常测试在此基础上，对投资循环的内部控制进行初步评价，估计控制风险水平，以决定是否进行控制测试及控制测试的时间、性质和范围。
     注册会计师在完成控制测试之后，应对内部控制进行进一步评价，确定对企业投资循环内部控制的可信赖程度，并重新评估控制风险，以修订实质性测试的计划。
     筹资由债务性筹资和权益筹资组成。由于企业的债务性筹资涉及的短期借款、长期借款、应付债券等内部控制政策和程序基本类似，因此其控制测试的程序也类似。股东权益增减变动的业务较少，但金额较大，注册会计师在审计中一般直接进行实质性测试。
     内部控制的了解与初步评价注册会计师一般可以通过询问、观察和检查等方法来了解被审计单位应付债券的内部控制在了解的基础上，注册会计师应对应付债券的内部控制进行初步评价，估计控制风险水平，以决定是否进行控制测试及控制测试的时间、性质和范围。

 

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