市场利润分配的税收筹划(ppt 51页)

市场利润分配的税收筹划目录：
一、境外所得己纳税款的扣除筹划
二、对外投资分回利润补亏的筹划
三、外资企业利用“免二减三”进行利润分配 的税收筹划
四、保留在低税地区投资的利润不予分配
五、充分利用再投资退税进行税收筹划
六、股份制公司的股利分配策略

 

市场利润分配的税收筹划内容提要：
    现行税法对我国居民企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除
应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率。
   法定税率是指33%的企业所得税税率企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。
     所谓已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款但中外双方已签订避免双重征税协定的，按协定的规定执行。
     如果纳税人在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款；超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除其超过部分，当年不能扣除，也不得作为费用列支但可以在不超过五年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。
     为便于计算和简化征管，经企业申请，税务机关批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税得额16.5%的比率抵扣纳税人已在境外缴纳的企业所得税，在汇总纳税时，可选择上述一种方法予以抵扣，一经确定，不得任意更改。
      企业可以先弥补亏损后纳税；在弥补顺序上，可以先用须补税的投资收益弥补亏损在企业有未弥补的亏损的情况下，如果企业有来源于不同的被投资企业的需要补税的投资收益而这些不同的被投资企业适用的所得税税率又不一样。

 

..............................