企业所得税的分析解读与实务案例(ppt 45页)

企业所得税的分析解读与实务案例内容提要：
（一）借款合法性——企业、个人（国税函[2009]777号）、集资（非法/合法）
（二）并计——（与利息扣除汇总在一起）
 1．省地税解答——不关联不并计
 2．并计时的利率标准——一通常、辩解（基本无法规除了反避税/真实）
（三）扣除
 1．借款费用组成部分（国税发[2000]84号第33条）
 2．从宽要求——资金来源（民间贷款可扣除/企业向自然人借款的利息支出）、扣除原则 （执行权责发生制 / 承认预提）、利率（仍放宽至12%）
 3．宽严不一 —— 票证问题、特殊的资本弱化（房地产行业）、资本化（截止点/长期投资）、统借统贷（国税函[2002]837号/从严掌握）
 4．实践案例——利息收入并计（08年ZJSY房稽查案）、利息支出扣除（08年ZJZJ房稽查案）、收支并存税案（YQHB案）
一、应纳税所得额
（一）免税收入——补贴收入、政策性搬迁等（见上）
（二）亏损弥补——季度与年度、经审定且系统核符
（三）汇总纳税——困难性（异地税源之争案/房产分公司利息案）
（四）加计扣除——研发费例
 1．优惠对象——自我开发方、受托开发方（同营业税免征方）
 2．会税差异（150%还是250%之争）
 3．宽严把握——从宽、从严
 4．落实争议——社保、委托开发、科技认定的必要性（浙地税函[2009]64号有明确要求）与困难性（技术外泄/HW3例）
五、先征后返
（一）先松后严——2001年以前上市公司 + 国发[2000]2号等
（二）超税基分成——现在仍有（跨地区利益诱导YT案）、地方政府兑现不了企业风险案（2010-11河南周口政企“以债抵税”的粗糙决策酿成4亿天价税收罚单恶果）
 六、核定征收
（一）越来越少地被应用——法规、对中介机构影响
（二）应用于房地产开发——10%-20%收入利润率预征企业所得税
（三）争议某公司以前几年在上海实行低税负的核定征收，现争取上市做申报材料时该如何处理？

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