某企业经营管理的税收筹划(ppt 110页)

某企业经营管理的税收筹划目录：
1、企业经营管理中增值税的税收筹划
2、企业经营管理中营业税的税收筹划
3、企业经营管理中消费税的税收筹划
4、企业经营管理中所得税的税收筹划

某企业经营管理的税收筹划内容提要：
小规模纳税人的认定标准是：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额在100万元以下的；
（2）从事批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。
企业要获得一般纳税人资格，需符合条件：
（1）年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位；
（2）小规模企业有会计、有帐册，能正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，并且年应税销售额不低于30万元
（3）年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的
   基于以上法律规定，实际操作中划分标准有两类：
（1）年纳税销售额的定量标准；
（2）主管税务机关认定纳税人会计核算是否健全的定性标准。即会计核算健全的，年销售额虽低也可按一般纳税人对待；会计核算不健全的，年销售额虽高也作小规模纳税人对待。
正是由于这些划分原则存在，使一般纳税人和小规模纳税人之间的相互转换成为可能。
     小规模纳税人和一般纳税人之间相互转换的税收筹划意义在于：小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票，购买货物不能收取增值税专用发票，而一般纳税人无此限制；小规模纳税人（商业）按征收率4%计算税额，应纳税额＝销售收入×征收率4%，而一般纳税人按规定税率计算税额，应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额；小规模纳税人不能享受税款抵扣权，一般纳税人享有税款抵扣权。
     所以一般情况下，企业倾向于取得一般纳税人资格，按购进扣税法计算应纳增值税，但有些特殊行业，其经营的商品附加值高、增值额大，可抵扣的进项税额少，按一般纳税人方法征税的税负就较重，这种情况企业应积极争取按简易方法计税。
     将以上两例进行比较，不难发现，当企业经营的商品增值额较低时，宜采用一般纳税人身份，按购进扣税法计税；
而当经营的商品增值幅度较大时，宜采用小规模纳税人身份，或按简易方法征税具体增值额幅度为多少才算“多”或者“少”，标准如何确定？做如下推导。

 

 

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