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存货现仓储循环审计资料(ppt 78页)

所属分类:
内部审计
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相关资料:
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存货现仓储循环审计资料(ppt 78页)内容简介

存货现仓储循环审计资料目录:
一、生产循环审计的特性
二、内部控制测试和交易的实质性测试
三、存货成本审计
四、分析性复核
五、存货的监盘
六、存货计价审计和截止测试
七、应付工资审计
八、其他相关账户审计


存货现仓储循环审计资料内容提要:
一、凭证和记录生产循环是由原材料转化为产成品的有关活动组成。该循环包括制造产品品种和数量的生产计划和控制、保持存货水平和与制造过程有关的交易和事项。该循环交易从领料生产到加工、销售产成品时结束。该循环所涉及到的凭证和记录主要包括:
1.生产指令(“生产任务通知单”)
2.领发料凭证,包括材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。
3.产量和工时记录。常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单等。
4.工资汇总表及人工费用分配表
5.材料费用分配表
6.制造费用分配汇总表
7.成本计算单
8.存货明细账
二、生产循环所涉及的主要业务活动生产循环所涉及的主要业务活动包括:计划和安排生产;发出原材料;生产产品;核算生产成本;核算在产品;储存产成品;发出产成品等,上述业务活动通常涉及到以下部门:生产计划部门、仓库、生产部门、人事部门、销售部门、会计部门等。
4.工资汇总表及人工费用分配表
5.材料费用分配表
6.制造费用分配汇总表
7.成本计算单
8.存货明细账
一、生产循环内部控制及测试
(一)成本会计制度的测试
    生产循环的内部控制包括存货的内部控制、成本会计制度及工薪的内部控制三项内容,有关存货的内部控制及其测试在购货与付款循环审计中做了介绍,本节主要介绍成本会计制度、工薪内部控制及其测试。
    成本会计制度的测试,包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品和在产品之间分配的测试四项内容。
(1)对采用定额单耗的企业,可选择并获取某一成本报告期若干种具有代表性的产品成本计算单,获取样本的生产指令或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额,根据材料明细账或采购业务测试工作底稿中各该直接材料的单位实际成本,计算直接材料的总消耗量和总成本,与该样本的成本计算单中直接材料成本核对,并注意下列事项:生产指令是否经过授权批准;单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当,在当年度有何重大变更。
(2)对非采用定额单耗的企业,可获取材料费用分配汇总表、材料发出汇总表(或领料单)、材料明细账(或采购业务测试工作底稿)中各该直接材料的单位成本,检查下列事项:成本计算单中直接材料成本与材料费用分配汇总表中该产品负担的直接材料费用是否相符,分配的标准是否合理;抽取材料发出汇总表或领料单中若干种直接材料的发出总量和各该种材料的实际单位成本之乘积与材料费用分配汇总表中各该种材料费用进行比较,并注意领料单的签发是否经过授权批准;材料发出汇总表是否经过适当的人员复核,材料单位成本计价方法是否适当,在当年度有何重大变更。

 


 


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