某公司税务筹划管理(doc 69页)

某公司税务筹划管理目录：
一、筹划前沿
二、税务律师
三、筹划实务
四、财税研究
五、经典案例
六、法规速递
七、关于润博

 

某公司税务筹划管理内容提要：
1、投资选择法包括投资活动中的投资地点、投资方式、投资项目和企业的组织形式等多方面的选择。就投资地点而言，有经济特区与非经济特区、东部地区与西部地区、境内投资与境外投资等之分；就投资方式而言，有直接投资与间接投资之分，同是间接投资有股票投资与债券投资之分，同是债券投资有国家债券、企业债券与金融债券投资之分；就投资项目而言，有国家鼓励的投资项目与国家限制的投资项目之分：就企业的组织形式而言，有内资企业与中外合资企业、子公司与分公司、联营企业与合伙企业、个体工商户与私营企业等之分。所有这些不同的投资地点、方式、项目和企业组织形式涉及的税收政策各不相同，正确的投资选择可以获得节税利益。
2、融资选择法吸收投资与举债是企业的两种基本的融资方式，通常情况下税法规定吸收投资的融资成本（股息）只能在所得税后扣除，而举债的融资成本（利息）可以在所得税前扣除，因而举债融资较吸收投资融资具有节税功能。进一步分析，同是吸收投资融资，吸收实物投资与吸收货币投资也有区别，前者对实物资产处置时还可能要纳税，后者则不论如何使用均不需纳税；同样的举债融资，向金融机构举债，其利息支出可以在所得税前全额扣除，而向其他单位或个人举债其利息支出在某些情况下可能只允许部分在所得税前扣除。可见这两方面也存在着税务筹划的可能。 
3、经营方式选择法企业的经营方式多种多样，而不同的经营方式通常需要负担不等的税收。如自营与出包、出租，分散经营与合并经营，专营与兼营，进销与代销，内销与外销，直接出口与委托出口，等等。对这些不同的经营方式作出合理的选择可以获得一定的税收利益。 
4、物资采购选择法主要包括采购地点、采购对象和供应商等方面的选择。如按现行税法规定，进口货物的原产地与我国未订有关税互惠协定的，进口关税要按普通税率计征，若原产地与我国订有关税互惠协定，则进口关税可按优惠税率计征：采购的设备如为国产设备，其投资额可按一定的比例抵免企业所得税，采购的设备如为进口设备，则设有所得税抵免优惠；向一般纳税人采购材料、商品取得增值税专用发票的，其增值税进项税额可以抵扣，如向小规模纳税人采购材料、商品并取得普通发票的，则不得抵扣增值税进项税额。这些都是税务筹划可关注的方面。
5、资产使用选择法主要包括资产计价和资产折耗方面的选择。在资产计价方面，如存货的发出计价，税法允许既可以按实际成本计价，也可以按计划成本计价；同为实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出、后进先出和个别计价等多种方法可供选择。又如外币业务在选择折算汇率时有年初汇率与即时汇率之分，不同的折算汇率有不同的纳税影响。在资产折耗方面，主要是固定资产、无形资产和递延资产的多种折耗方法可以选择。在税法允许的范围内，如对固定资产的折旧选择使用年限法、工作量法和加速折旧法等不同的方法，其结果必然会引起所得税纳税时间及负担的变化。 　

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