税务筹划管理(doc 46页)

税务筹划管理内容提要：
1.合法性合法性是指税务筹划只能在法律许可的范畴内，符合国家政策导向和税法规定的前提下，采取科学的措施，对经税务营、投资、理财精心安排，以达到节税的目的。筹划的合法性，是它区别于其它税务行为的一个最典型的特点。
2、筹划性筹划性表示税务筹划必须事先规划、设计安排。在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，这就在客观上提供了纳税人在纳税之前事先做出筹划的可能性。不同的纳税人和不同的征税对象，税法规定的待遇不同，这在另一方面向纳税人显示出可选择低税负决策的机会。
3、整体性这里有三层含义：一、指税务筹划对企业的各种决策来说是牵一处而动全身；二、税务筹划需要多个部门配合才能完成；三、综合考量各种税种是税务筹划的重要原则。只有照顾到以上三个方面才可能实现节税整体效益最大化。
4、成本性收益的背后就意味着成本的发生，税务筹划也不例外。筹划的成本可以分为资金成本、时间成本、机会成本。无论是企业内部人员还是聘请专家进行筹划都需要资金上的投入。筹划方案的设计、执行需要付出时间代价。机会成本则指企业执行筹划方案而放弃了其他的方案，而其他方案的执行也会为企业带来收益其他方案的收益对于筹划方案来说就是机会成本。成本与收益比较的结果决定着筹划方案是否执行。
1.偷税偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，从而达到少交或者不交税款的目的。显然，偷税的手段是非法的，而税务筹划是在税法允许的范围内进行的。
2.漏税漏税主要特指纳税人在无意识的情况下，少交或者不交税款的一种行为。那么，如何界定无意识呢？它包含纳税人对政策理解模糊不清或由于计算错误等原因导致少交税款。但是，各地税务稽查部门在遇到漏税案件时，往往会认定为偷税。
3.抗税抗税是以暴力或威胁等方法，拒绝缴纳税款的行为。抗税行为直接触犯了法律。
4.骗税骗税是一种特定的行为，指采取弄虚作假和欺骗等手段，将本来没有发生的应税行为，虚构成发生的应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国家骗取出口退税款的一种少交税款的行为。骗税是目前我国税务机关最关注的税务犯罪行为之一。
5.欠税欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。它分为主观和客观等两种：①主观欠税是指企业有钱而不交；②客观欠税是指企业想交税，但是没钱。现在，我国把主观欠税列入违法犯罪行为，要求客观欠税的企业应当向主管税务机关申请缓交，但缓交期限最长不得超过3个月。欠税不仅要补交还要承担相应的滞纳金。

 

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