所得税会计管理知识(ppt 37页)

所得税会计管理知识目录：
一、所得税会计概述
二、计税基础和暂时性差异
三、递延所得税负债和递延所得税资产
四、所得税费用

所得税会计管理知识内容提要：
     目标的区别提供与会计报表使用者决策有用的信息或者反映管理当局的受托责任筹集财政收入、调节分配和促进宏观经济稳定发展。
     所得税会计概念所得税会计就是研究如何处理会计制度计算的税前会计利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。
    永久性差异指在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。如国债利息收入、视同销售、赞助费等。时间性差异   指税法法与会计制度在确认收益、费用或损失是的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差额。时间性差异发生于某一会计时期，但在以后一期或若干期内能够转回。
二、时间性差异类型
（一）企业获得的某项收益，按照会计制度确认当期收益，但是按照税法需待以后期间确认应税所得。
（二）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应确认当期费用或损失，但按照税法规定需待以后期间确认费用或损失。如会计折旧大于税法折旧。
（三）企业获得的某项收益，按照会计制度应当于以后期间确认收益，但按照税法需计入当期所得。
（四）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当于以后期间确认费用或损失，但按照税法规定从当期中扣减。如会计折旧小于税法折旧。
     资产的计税基础指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。

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