货币资金与特殊项目审计概述(ppt 76页)

货币资金与特殊项目审计概述目录：
第一节  货币资金与业务循环
第二节  内部控制测试
第三节  现金审计
第四节  银行存款审计
第五节  其他货币资金审计
第六节  特殊项目审计

 

货币资金与特殊项目审计概述内容提要：
货币资金内部控制及测试概述
货币资金的内部控制可以细分为收款内部控制、付款内部控制和备用金（零用现金）内部控制。
①国务院颁发的《现金管理暂行条例》明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企业应建立相应的支票申领制度。
货币资金内部控制及测试概述
②对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。
A　报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当充分的付款凭据，有关购货支出还应具有验货手续；
B 财会部门应对报销单据加以审核，现金出纳需见到加盖核准戳记的支出凭据后，方可付款。
③对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。
货币资金内部控制测试
（1）了解货币资金内部控制
（2）抽取并检查收款、付款凭证
（3）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对总账中的现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户的记录。
（4）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。
（5）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。
（6）评价货币资金内部控制制度。

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