财务管理审计管理知识(ppt 103页)

财务管理审计管理知识目录：
第一章  总论
第二章  审计分类与方法
第三章  审计组织与审计人员
第四章  审计准则和审计依据
第五章  审计程序
第六章  审计证据与审计工作底稿
第七章  内部控制的评审
第八章  审计抽样
第九章  审计报告

财务管理审计管理知识内容提要：
一、内部控制的初评
1、概述：一般情况下只能是对被审计单位内部控制在形式上是否健全所作出的评价。
2、初评的内容：
a、评价企业会计监督系统：原始凭证监督制度是否健全；财产物资监督制度是否健全财务收支监督是否健全。
b、评价企业内部控制系统内部控制制度是否健全；内部控制制度是否存在局限性内部控制制度的局限性是否规定了补救性措施内部控制制度的局限性是否影响符合性测试的进行业务测试：要点：根据业务的循环环节正确分项。
     2001年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理会计人员侯某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及后助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签订审计业务约定书的要求。孟注册会计师则表示在为全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签订审计业务约定书的。
正确，原因有三个方面：
第一，为了避免审计风险；
第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作；
第三，该事务所尚未了解江华公司的如下基本情况：
（1）业务性质、经营规模和组织结构
（2）经营情况和经营风险
（3）以前年度是否接受过审计
（4）财务会计工作组织
（5）其他与签约相关的事项
审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有上述客户被考虑作为函整对象要求：
（1）从上面客户中选择两家最主要的客户作为函整对象。并说明理由
（2）如果函整结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序
（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大而且金额也最大。
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报，就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。

 

 

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