您现在的位置: 精品资料网 >> 财务管理 >> 资产管理 >> 资料信息

出口退税难点解析(DOC 9)

所属分类:
资产管理
文件大小:
590 KB
下载地址:
相关资料:
出口退税,难点解析
出口退税难点解析(DOC 9)内容简介
出口退(免)税计算题:俊平税务师事务所于近日代理了几次出口退税事宜,具体情况如下:
    1.某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2000年第四季度发生以下几笔购销业务:
    ⑴报关离境出口一批货物,离岸价是80万美元;
    ⑵内销一批货物,销售额是200万元;
    ⑶购进所需原材料等货物,购货额是600万元。
    已知上述购销货物增值税税率均为17%,上述购销额均为不含税购销额, 美元与人民币汇率为1:8.3,上期留抵税款为4.55万元。该企业办理出口退(免)税适用“免、抵、退”办法, 退税率为13%。试计算企业应纳或应退增值税税额。
    2.某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批,进口保税料件价值1000万元,加工完成后返销A公司售价折合人民币1500万元,为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为50万元,该化工产品征税率17%,退税率15%。假设当期内销货物销售额为零,本期未发生其他进项税额,上期无留抵税款。 请分别按“免、抵、退”和“先征后退”办法计算其当期应纳(退)税金额。
    答案:
    1.对实行“免、抵、退”税办法的生产性企业,如果应纳税额为正数,则说明要缴纳增值税;如果为负数,则要区别情况处理:当出口额占总销售额一半(含一半)以上时,允许退税。反之,则留抵不退。在确定应退税额时,将“当期出口货物的离岸价×汇率×退税率”与“当期应纳税额(负数)的绝对值”进行比较,其中数额小的即为应退税金额。计算过程如下:
..............................