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首次公开发行股票财务方面几个问题(ppt 72页)

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财务知识
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首次公开发行股票财务方面几个问题(ppt 72页)内容简介

首次公开发行股票财务方面几个问题目录:
一、新旧会计衔接
二、同一控制下企业重组
三、报告期后股本发生变化
四、目前发行审核中的几个问题

 

首次公开发行股票财务方面几个问题内容提要:
       备考利润表:假定自申报财务报表比较期初开始全面执行新会计准则,以上述方法确定的可比期间最早期初资产负债表为起点,编制比较期间的备考利润表;需在会计报表附注中披露,即应审计;需在招股说明书“财务会计信息”中披露,保荐代表人应履行适当的尽职调查程序。
       申请文件包括三类不同编制基础的财务报表:原始财务报表-按原制度编制;申报财务报表-按新准则部分追溯调整;备考利润表-按新准则全面追溯调整。
       原始财务报表的目的:佐证税务资料;反映在不以上市为目标的环境下,发行人财务会计管理能力及核算水平,备考利润表的目的:主要使用者为具备一定财务知识的公众投资者;不考虑可靠性,将历史财务信息按上市后适用的会计准则全面重编;解决信息可比性,方便进行趋势分析。
财务指标计算与披露:以申报财务报表的财务数据为依据计算,发行条件的考核亦以此为依据;若申报财务报表与备考利润表存在较大差异的,应在“管理层讨论与分析”中分析原因;   
       H股公司和红筹公司:其在境外市场公布的财务报表已按国际会计准则执行,因此允许按照全面追溯调整的原则编制申报财务报表,同时不编制备考利润表;

 


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