企业涉税会计核算(doc 20)

企业涉税会计核算

第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置

 

　　一、"应交税金"科目
　　印花税、耕地占用税不在本科目核算，增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。
　　1."应交增值税"明细科目　☆（掌握）
　　（1）―（5）是设在借方的五个栏目，（6）―（9）是设在贷方的四个栏目。
　　（1）"进项税额"专栏
　　注意：退货时只能在借方用红字冲账。
　　（2）"已交税金"专栏
　　核算在一个月内分次预缴本月增值税。
　　注意：在作账务处理时，应该借记应交税金―应交增值税(已交税金)，贷记银行存款。
　　（3）"减免税款"专栏
　　例：粮食购销企业销售粮食免税但可以开具增值税专用发票。若销售粮食20,000元，账务处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　22600
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　20000
　　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　　　2600
　　借：应交税金－应交增值税（减免税款）　　　2600
　　　　贷：补贴收入　　

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