新企业所得税与会计准则差异分析(ppt 49页)

新企业所得税与会计准则差异分析目录：
第一部分：新企业所得税准则讲解
第二部分：资产类科目会税差异
第三部分：负债类科目会税差异
第四部分：特殊科目会税差异
第五部分：特殊业务涉税事项
第六部分：结事语

 

新企业所得税与会计准则差异分析内容简介：
二、长期股权投资
（二）长期股权投资会计与税法实例
2008年投资收益：会计上确认投资收益720万。税法上确认的投资收益为0万元；会计上投资账面价增加720万，税法上投资账面价不变。
2009年有三种情况 ：
（1）分回股利时，有会计上冲减投资账面价为300万。税法上确认的投资收益为300万，投资账面价不变。
（2）B企业实现的利润，A企业会计确认投资收益2880万，投资账面价2880万元，税法上投资收益不认，投资计税基础不变。
（3）B企业可供出售金融资产公允价值变动，A企业会计上：投资账面价增加540万，税法上投资计税基础不变。
2010年，出售该投资时，投资账面价值为
10800＋720－300＋2880＋540＝14640元。计税基础9000万
确认的投资收益为：会计：15000－14640＋540＝900万，税法为15000 －9000＝6000万
会计与税法差异为6000－900＝5100。台账填写链接
三、固定资产
（一）会计与税法差异主要有：
1、初始计量方面有三：
（1）分期付款购买固定资产
会计：按付款额现值作为固定资产入账价值，未确认融资 费用分期进入“财务费用”或“在建工程”。
税法：按总的付款金额确认固定资产的入账价值。

 

..............................