金融资产的管理工具(doc 59页)

金融资产的管理工具目录：
第一节、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
第二节、持有至到期投资
第三节、贷款和应收款项
第四节、可供出售金融资产
第五节、金融资产减值

 

金融资产的管理工具内容简介：
    金融工具：是指形成一个企业的金融资产，同时形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具，从一方来看，是权益工具或者金融负债；如果从另一方来看，就是金融资产。本章是从金融资产的角度来研究金融工具的会计处理问题。金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
   “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目设置“成本”、“公允价值变动”两个明细户。 本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
    企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
    交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

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