资源税类5.ppt10
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- 税务规划
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第五章 资源税类
一、资源税
二、土地增值税
三、城镇土地使用税
四、耕地占用税
第一节 资源税
一、概念:对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税
二、征收原因
1. 受益性
2. 公平性
3. 稀缺性
三、纳税人:在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
第一节 资源税
四、计税依据:销售数量或自用数量
五、税目与税率:从量计税,差别比例税率
第二节 土地增值税
一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
二、开征原因:
1. 增强国家对房地产市场的调控力度;
2. 抑制土地交易的投机行为;
3. 增加国家财政收入。
三、纳税人:转让房地产取得收入的单位和个人
第二节 土地增值税
四、计税依据:增值额= 收入 - 扣除项目
扣除项目:
1. 取得土地使用权的买价和手续费;
2. 房地产开发成本
3. 房地产开发费用
4. 旧房及建筑物的评估价格
5. 转让房地产有关的税金
五、税率:超率累进税率
第二节 土地增值税
土地增值税超率累进税率表
第二节 土地增值税
例:顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元,其中扣除项目金额为100万元,计算应纳土地增值税。
第一步:计算增值额
增值额= 460 - 100 =360万元
第二步:计算增值额与扣除项目比率
360/100 = 360%
第三步:计算应纳税款
方法一:分段计算
土地增值税 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60%
= 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元
方法二:速算扣除
土地增值税 = 增值额60% — 扣除项目35%
= 360 60% — 100 35% = 181万元
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