税务行政法制.doc7

一、税务行政处罚
　税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分。1996年3月17日通过的《行政处罚法》，于96年10月1日实施。
（一）一般概念 P433
　1、税务行政处罚是指公民、法人或其他组织有税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。要点是：
  当事人违反税法，侵犯的客体是税收征管秩序，应承担税务行政责任；不区分主观故意或者过失，只要违反税法就要承担行政责任；一般尚未构成犯罪（区分违法与犯罪的界限，违法追究行政责任，犯罪应追究刑事责任；区分违法行为的轻重，违法显著轻微只要纠正，不必处罚。）；给予行政处罚的主体是税务机关。

2、税务行政处罚的原则。P434
　税务行政处罚的原则包括:
①法定原则；
②公正、公开原则；
③以事实为依据原则；
④过罚相当原则；
⑤处罚与教育相对合原则；
⑥监督、制约原则。

• （二）税务行政处罚的设定和种类。
• 1、税务行政处罚的设定:是指由特定的国家机关通过一定形式首次独立规定公民、法人或其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。
•     税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收立法权，因而地方性法规和地方性规章均不得设定税务行政处罚。
• 可以设定税务行政处罚的部门有：
• ①全国人民代表大会及其常务委员会（设定各种行政处罚）
• ②国务院（设定除限制人身自由以外的行政处罚）
• ③国家税务总局（可设定警告和罚款）
• 省以下在税

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