税范围及纳税义务人.doc18

　　三、其他征免税规定（熟悉）
　　1.校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研方面的，经审核确认后，免征增值税
　　2.从01年1月1日起到2010年，对一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产
　　【例题】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则：
　　应纳增值税=200×17%-10=24（万元）
　　实际税税负=24÷200×100%=12%
　　应退税额=24-200×3%=18（万元）
　　3.增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发集成电路和扩大再生产。
　　4.融资租赁业务
　　①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：
　　从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。
　　②其他单位从事的融资租赁业务：
　　租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中的经营租赁业务）。
　　5.实行增值税即征即退的政策
　　6.实行按增值税应纳税额减半征收政策
　　7.实行正常征收
　　8.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。
　　9.黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税

　　第二节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

　　增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。
　一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：

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