常见的涉税争议热点问题与风险规避讲义(doc 67页)

常见的涉税争议热点问题与风险规避讲义目录：
1、新准则“谨慎原则”运用的纳税争议问题（案例）
2、“应计未计费用、应提未提折旧”等纳税争议问题（案例）
3、“应付帐款”长期挂帐的纳税争议问题（案例）
4、关联交易所得税反避税调整问题（案例）
5、BVI国际避税与反避税调整问题（案例）
6、财政补贴收入的纳税争议问题（案例）
7、......

 

常见的涉税争议热点问题与风险规避讲义内容摘要：
    ★基本案情——风险销售案例：
    2007年12月份，A企业向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算，并开具了普通发票，但货款未收取。A企业在销售时已知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B企业长期以来建立的商业关系，A企业将商品销售给了B企业。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，但直到2008年5月底之前，货款仍未到帐。
    A企业依据新准则“谨慎原则”和新会计制度的“权责发生制原则”，当时未申报纳税，意在延期而非隐瞒，但当地税务局检查发现时，却要坚持依法按故意偷税论处。
    ★涉税争议——纳税人未申报，有规可循；税务局要处罚，有法可依。同样是“权责发生制原则”下操作，为何其处理的结果正好相反？熟是熟非？
    基本会计准则规定：第九条  企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十八条 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第三十一条  收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
    新会计制度规定：在进行销售商品的账务处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合确认条件时，才能予以确认：
（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（三）与交易相关联的经济利益能够流入企业；
（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。

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