试比较企业债务重组会计与所得税税务处理之异同点.doc31

试比较企业债务重组会计与所得税税务处理之异同点
——兼论具体业务操作
包新民     王溪红
 
一、对债务重组概念的认识
    随着我国社会主义市场经济的发展，市场竞争日趋激烈，由于内外因的不利影响，可能致使企业出现资金周转不灵，无法按期支付相关款项或还本付息等各种财务困难。当债务人发生财务困难时，债权人通常有两种的处理方式：一是通过法律程序要求债务人进行破产清算；二是通过互相协商，减轻债务人的负担，使其渡过难关，继续经营下去，以待将来有足够的偿还能力。当然两种方式相比较而言，第一种方式较之第二种方式持续时间更长、付出成本更高，带来的损失也可能会更大，所以若有可能，债权人更乐于采用第二种方式。这也就是债务重组准则出台的一个主要背景。
    债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。为正确理解债务重组的概念，需把握以下几点：第一，债务重组的实现有两种途径：即双方自愿达成的协议或通过法院的裁定；第二，债务重组的核心主要是看其是否修改了债务条件（其实还债有正常与不正常之分，正常还债应当是及时、足额、用现金清偿，修改债务条件即不正常还债），而不管其重组日的金额是否与重组前的不

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