税收筹划分析和案例(ppt 54页)

税收筹划分析和案例
1.  增值税的筹划
2.  所得税的筹划
案例1-1：一般纳税人的税收筹划
某公司是一个年含税销售额在80万元左右的生产企业，公司每年
   购进材料45万元左右（含“’(增值税）。如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17%，如果是小规模纳税人则增值税征收率为6%。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。请为该企业进行纳税人类别的税收筹划。
分析
该公司含税销售额增值率（80-45）/ 80 = 43.75%
   该公司若为一般纳税人，应纳增值税税
   = 80 /（1+17%）x 17% - 45 / (1+17%) x 17% = 5.08万元
若为小规模纳税人，应纳增值税税额
   = 80 /（1+6%）x 6% = 4.53万元

因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元）
在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也
要注意比较：
一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大；
一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好；
从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳税人那里购货却不能抵扣进项税额，因此会使一般纳税人有更多
   的顾客。
但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的账簿，
   培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值税征收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也多，会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。

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