2008年企业所得税纳税申报表填报技巧讲解(ppt 289页)

2008年企业所得税纳税申报表填报技巧讲解目录：
一 新企业所得税纳税申报表的整体变化解析   
二《企业所得税年度纳税申报表》重点变化及填写示范

 

 

2008年企业所得税纳税申报表填报技巧讲解内容摘要：
    所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行间接纳税调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。
应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额
应纳税额＝[(利润总额±会计税法差异产生纳税调整)－弥补亏损]×法定税率－减免税额－抵免税额
    原申报表根据税收政策，将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额将不再减除，不能扩大年度亏损。
　　新申报表根据新所得税法规定则将不征税收入(来源附表一②，在第14行)、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”前扣除。这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损。

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