生产业务循环审计概述及内部控制测试(ppt 36页)

生产业务循环审计概述及内部控制测试目录:
一、生产业务循环审计概述
二、生产与费用循环的内部控制及测试
三、存货的实质性程序审査
四、职工薪酬的实质性程序 

 

 

生产业务循环审计概述及内部控制测试内容提要:
生产业务循环活动的内容
生产循环是指企业在购进存货后，经过生产制造过程将其转化为产成品的过程，这个过程所涉及的主要业务活动包括以下内容：
1.制订生产计划，按计划组织生产
2.发出原材料
3.领用原材料
4.核算产品成本
5.产成品入库
6.发出产成品

生产业务循环的凭证和记录
生产循环所涉及的凭证和会计记录主要有：
1.生产任务通知单
2.领发料凭证
3.产量和工时记录
4.工资汇总表和人工费用分配表
5.材料费用分配表
6.制造费用分配汇总表
7.成本计算单
8.存货明细账 

生产与费用循环审计的目标
1.确定被审计单位有关生产费用的内部控制制度是否存在、有效并一贯遵守；
2.确定被审计单位有关生产费用的记录和计算是否正确和完整；
3.确定被审计单位有关生产费用的确认是否符合权责发生制和配比原则；
4.确定被审计单位有关生产费用在财务报表上的反映是否恰当。

生产与费用循环的常见重大错报风险
1.成本计算不正确、不真实，通过成本计算调节成本；
2.混淆费用与成本界限；
3.已销产品成本不作结转，或故意多转或少转；
4.随意改变成本计算方法；
5.出勤考核形同虚设，虚列工资名单，虚增工资开支。

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