财务报表审计中对舞弊的考虑(doc 41页)

财务报表审计中对舞弊的考虑目录:
第一章  总则
第二章    舞弊的特征
第三章    治理层、管理层的责任和注册会计师的责任
第四章    审计的固有限制
第五章    职业怀疑态度
第六章    项目组内部的讨论
第七章    风险评估程序
第一节    总体要求
第二节     询问
第三节    考虑舞弊风险因素
第四节  考虑异常关系或偏离预期的关系
第五节  考虑其他信息
第八章  识别和评估舞弊导致的重大错报风险
第九章  应对舞弊导致的重大错报风险
第一节  总体要求
第二节  总体应对措施
第三节  针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序
第四节  针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
第十章 评价审计证据
第十一章  与管理层、治理层和监管机构的沟通
第十二章  无法继续执行审计业务时的考虑
第十三章  审计工作记录

 

 

财务报表审计中对舞弊的考虑内容提要:
    本准则第十三章（第八十六条至第八十九条），主要说明与注册会计师在财务报表审计中对舞弊的考虑有关的审计工作记录要求。
    一、与风险评估有关的工作记录要求
    本准则第八十六条规定，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，对下列内容形成审计工作记录：
    （1）项目组内部就舞弊导致的财务报表重大错报的可能性进行的讨论及得出的重要结论；
    （2）识别和评估的舞弊导致的财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
    二、与风险应对程序有关的工作记录要求
    本准则第八十七条规定，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，对下列内容形成审计工作记录：
    （1）对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施；
    （2）实施进一步审计程序的性质、时间和范围；
    （3）实施的进一步审计程序与评估的舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系；
    （4）实施进一步审计程序（包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序）的结果。
    三、与沟通有关的工作记录要求
    本准则第八十八条规定，注册会计师应当在审计工作底稿中记录与管理层、治理层、监管机构或其他相关各方就舞弊事项进行沟通的情况。记录的内容通常包括沟通的对象、时间、方式和内容等。
    四、与收入审计程序有关的工作记录要求
    本准则第八十九条规定，根据本准则第五十条的规定实施审计工作后，如果认为被审计单位在收入确认方面不存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当将得出该结论的理由（包括实施了哪些有针对性的审计程序）形成审计工作记录。
    这项规定体现了本准则对与收入有关的审计程序的强调和重视，要求注册会计师精心设计和细致实施相关审计程序，以便有效防范收入舞弊导致的财务报表重大错报风险。

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