税收筹划八大规律筹划参考答案(doc 22页)

税收筹划八大规律筹划参考答案内容简介：
1．方圆机械制造公司销售货物时有两种运输方式：
一种是企业用自己的交通工具运输；另一种是由外部运输公司承运。
2．税收筹划分析：
（1）自备运输工具
其一：不成立运输公司
销货方实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票，属于混合销售行为，一并征收增值税。
应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－10=41（万元）
其二：成立独立核算的运输公司
运输公司将运费发票直接开给购买方，销货方代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。
应纳营业税=351×3%=10.53（万元）
其三：成立独立核算的运输公司
运输公司将运费发票开给销货方。销货方实行送货上门，将运费收入通过提高货价的办法解决，由销货方向对方开具增值税专用发票，则运输公司应纳营业税，销货方的运费收入应按混合销售行为与货款一道征收增值税，其运输支出可以抵扣7%的进项税额。
销货方的运输收入应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（万元）
运输公司应纳营业税=351×3%=10.53（元）
运输收入应纳增值税、营业税合计=26.43+10.53=36.96（万元）
（2）借助外部运输公司
其一：代垫运费
《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定：同时符合以下条件的代垫运费不作为销售货物的价外费用，不征增值
税：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。
对于销货方来说，其支付的代垫运费财务上作“其他应收款”处理，收到购买方交来的运费冲减“其他应收款”科目，既不缴增值税，也不缴营业税（由承运单位缴纳）。
其二：外购运费
承运单位将运输发票开给销货方，销售方送货上门，其收取的货款中包含运费，则销货方应按混合销售行为缴纳增值税，其取得的运费发票可以抵扣7%的进项税额。
应纳税额=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（万元）

..............................