所得税会计知识讲解(doc 18页)

所得税会计知识讲解目录:
一、本章在考试中的地位
二、本章考点精讲

 

 

所得税会计知识讲解内容简介:
1．税前会计利润与应纳税所得额
（1）财务会计为投资者服务，关心的是经营成果，应计算利润： 
（会计）收入—（会计）费用=（净）利润
（2）税收是为政府服务的，所关心的是维持税收收入，应计算出应纳税所得额，交纳所得税：
（税收）收入—（税收）费用（即允许扣除数）=应纳税所得额
2．永久性差异和时间性差异
由于会计和税收的目的不同，所计算的税前会计利润和应纳税所得额存在差异，这个差异可分为两类：
（1）永久性差异：是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下4种类型：
①按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益，如国债利息收入。
②按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税，如在建工程领用产成品。
③按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减，如赞助费。
④按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。
（2）时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异有以下4种类型：

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