新企业会计制度与税法差异总述(ppt 167)

目录：
一、会计与税务理论
目的、原则、计价基础等
二、在收入确认上的差异
收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入
三、特殊业务差异
债务重组、非货币交易、捐赠、评估、改组
四、成本费用上的差异
资产计价、成本、费用、损失、投资收益等
内容简介：
1.2会计与税务处理原则差异
会计处理原则
衡量会计信息质量要求的一般原则：
客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰
确认和计量方面的要求：
权责发生制、配比原则、历史成本原则、
划分收益性支出与资本性支出原则
修正作用的一般原则：
谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则
1.3、计价基础差异
2.1.1商品销售
2.1.2l劳务收入
不跨年度
–会计与税务相同按完工合同法确认收入
跨年度
–会计：在资产负债表日按实质确认条件判断
–税务税务不承认经营风险，只要提供劳务就要确认收入
1、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现
2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的工作量确定收入的实现。
2.1.3无形资产使用权
2.1.4外销收入
2.1.5利息收入
2.1.6 代销收入
2.2.视同销售及特殊销售的差异对比
2.2.1视同销售确认差异
–会计确认
1、将货物交付他人代销；
2、以买断方式销售代销的货物；
3、将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
4、以旧换新（会计上不作为非货币性交易处理）；
5、还本销售。
2.2.1视同销售确认差异（续1）
–增值税规定
1、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
2、将自产，委托加工或购买的货物为投资（包括配构股票）提供给其他单位或个体经营者；
3、将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
4、将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人；
5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送同一县（市）以外的其他机构用于销售；
2.2.1视同销售确认差异（续2）
–增值税：
6、以收取手续费方式销售代销的货物；
7、从95年6月1日，对销售除啤酒，黄酒外的其他酒类产品收取并返还的包装物押金；
8、以非货币性交易方式换出资产；
9、在非货币性交易资产抵偿债务；
10、在建工程试营业销售的商
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