内部控制与现金管理教学课程(doc 46页)

    电子和计算机的控制。企业通常使用电子设备来控制资产和运营。例如，像Target Stores、Bradlees和Dillard’s这样的零售商通过在商品上放置传感器来控制存货，当销售完成时收款员将传感器拿走。如果顾客想把带着传感器的商品从商店拿走，警铃就会鸣响。根据制造这种电子警铃的检查站系统统计，此装置减少因偷窃而造成的损失达到50%。
会计系统正越来越少地依靠文档而越来越多地依靠数字化存储装置。计算机能够产生准确的记录并增加运营效率，但他不能自动保护资产或鼓励员工按公司制度行事。计算机甚至将内部控制转移到编写计算机程序的人身上，所有对会计人员适用的控制同样适用于程序编写员，他们也无法接近公司的资产。
在一家公司内部，每一个部门都会针对其资产和会计账簿建立起相应的控制。想想零售商Saks Fifth Avenue,如果它的系统设计得好的话，每一个部门都会有其自己的会计记录。例如，鞋子部的所有交易都通过计算机来进行，那么鞋子部的经理就可以通过计算机打印出的报告察看销售额是否与文档输入计算机之前她所计算的控制总额一致。
收款部依赖计算机来正确地过上千笔顾客的账。正确过账可通过设计顾客账户代码来确保，即使其最后一位数字为其前几位数字的函数（例如，1359中1+3+5=9）。任何输错客户账户代码的行为都会导致将错误的信息传递给计算机，这样计算机将不会接受此号码。

其它控制。所有类型的企业都会妥善保存诸如合同和产权证明等重要的商业文件和现金，使其免遭火灾；企业还会使用防盗自动警铃来保护厂房和其他财产。
零售商一般都是在现场接受顾客的现金付款。为了保护现金，他们都会使用出售终端机作为现金收入登记和交易记录。负责人会在一天中分几次将现金存入银行。

..............................