公司并购中的财务问题(ppt 30页)

一、企业并购的性质
二、购买法
三、联营法
四、购买法和联营法的比较
五、购买法在我国的应用
六、联营法在我国的应用

 

 

 

1·确定合并基准日
首先要确定合并基准日，然后才能确定审计基准日、资产评估基准日和换股比例。本例中的合并基准日为1998年6月30日。董事会公布合并预案的日期为1998年10月29日。
2·审计
根据《试点办法》第十三条，“合并各方应当编制有关的会计报表，聘请注册会计师及其事务所对其财务报告进行审计”。本例中，会计师事务所对合并双方过去三年，即95年、96年、97年、98年1-6月的财务报表进行审计。由于合并方清华同方的会计资料在上市时已经过审计，不再需要重复审计。因此审计的重点在被合并方鲁颖电子。一般情况下，在对被合并方的审计中，应根据合并方的会计政策，对被合并方的财务会计资料作出调整。在本例中，“清华同方与鲁颖电子主要会计政策存在差异，这些差异所发生金额对合并各方的财务状况影响不大，故未予调整。待合并成功后，将根据清华同方的财务会计政策作相应调整。”
对合并双方各自的财务资料审计完毕后，会计师事务所要据此编制合并后续存公司的模拟财务报表。所谓模拟财务报表是指假设合并双方在三年前已是同一间公司基础上的财务报表，因此，在汇总合并参与方单个财务报表时所作的变动极小。

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