税务会计所得税会计培训课件(PPT 31页)

税务会计所得税会计
XXX大学XX
一、应交税金的计算
应交税金=应纳税所得额×税率=
(利润+-永久性差异+-时间性差异)×税率
（一）永久性差异
1． 正差异：
A．税法中不允许扣除的支出：违法经营罚款、
税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞助。
B．会计中多扣除的支出：工资、福利费、利息、
业务招待费、开办费、公益性捐赠
C．会计中不确认的收入，
在建工程及福利项目使用本企业的产品、
无法支付的应付款、售后回购。
2． 负差异：
A．取得的国债利息收益；
B．未超过补亏期的用于补亏利润；
C．被投资企业的税率投资企业所得税税率时，
本期确定的股权投资收益。
（二）时间性差异
1．可抵减的时间性差异（正差异）：
A．因计提资产减值准备形成的支出；
B．因“或有事项”确认而形成的支出；
C．因固定资产折旧产生的会计多计费用；
D．因会计推迟收入的确认少计的收入；
E．开办费加回多摊销的部分。
2． 应纳税时间性差异（负差异）：
A．因被投资企业的税率投资企业所得税税率时，
在权益法下确认的投资收益。（宣告分红）；
B．因固定资产折旧产生的会计少计费用。
二、应付税款法（收付实现制）
借：所得税（利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率
贷：应交税金（利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率
三、纳税影响会计法（权责发生制）
1．计算应纳税所得额和应交税金=（利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率
2．计算本期递延税款=本期时间性差异×适当税率
3．倒计所得税
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