汇算清缴关于租金收入与支出的税务处理培训教材(DOC 5页)

01 跨期经营租赁租金支出与收入的税务处理
02 房屋租金支出能否享受研发费用加计扣除
（一）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，
同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，
并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费
用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（二）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，
研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
公司是一家主要从事电子产品研发与生产业务的高新技术企业，
2018年度因该公司研发项目较多现有场地无法满足研发需要，
M公司于是与相邻丙公司签订厂房经营性租赁合同专门用于从事研发活动，
2018年度M公司支付厂房租金55万元（含税）。
那么，M公司因租赁房屋发生的经营性租赁支出能否享受研发费用加计扣除税收优惠？
“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，
不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，
即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
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