现金流量表编制与分析培训教材(PPT 36页)

第一部分—现金流量表的基本概念
第二部分—现金流量表的基本结构
第三部分—现金流量表编制方法
第四部分—现金流量表分析
背景：资产负债表和利润表的缺陷：大量运用了应计、
摊销、递延和分配程序，使净资产和净利润信息中存在大量主观的估计。
例子：东方园林
权责发生制：以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。
举例：某公司17年实现收入2000万，应收账款增加1500万。
现金流入量：500万元
利润增加：2000万元
导致净利润与净现金流量不相等的原因：
大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加
企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，
导致现金没有随利润的实现而增加。
企业发生对外投资或者归还了银行贷款等。
现金流量表定义：现金流量表定义为是反映企业在一定期间
现金和现金等价物流入和流出的报表。
（注：现金流量表是一个期间报表，非时点报表）
编制原则：收付实现制。
现金及现金等价物：现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，
现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、
易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表的作用：
反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力
反映企业偿还债务及支付所有者报酬的能力
反映企业的利润与经营活动产生的净现金流量发生差异的原因
反映企业在年度内影响和不影响现金的投资和筹资活动
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