个人所得税概述(PPT 41页)

个人所得税概述
纳税人、征税范围和税率
应纳税额的计算
税收优惠
申报与缴纳
第四章个人所得税
第一节个人所得税概述
一、个人所得税概念
是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
最早产生于英国(1799年)  
四、我国现行个人所得税的特点
实行分类征收；
征收范围广；
累进税率与比例税率并用；
实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法；
采取课源制和申报制两种征纳方法。
第二节纳税人、征税范围和税率
一、个人所得税的纳税人
概念：个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所；
或无住所而在境内居住满1年的个人；
以及在中国境内无住所而从中国境内取得所得的人；
征税范围：凡是居民，就其来自国内和国外的全部所得征税；
非居民，则只对其来自本国国内的所得征税。
二、征税对象
工资、薪金所得；
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承租、承包经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
财产转让所得；
偶然所得；
其他所得。形式:现金、实物和有价证券。
三、个人所得税税率
工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；
个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；
劳务报酬所得，比例税率为20％；
稿酬所得，比例税率为20％；
特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
第三节个人所得税税额的计算
一、计税依据——应纳税所得额
（一）费用减除标准
1.工资薪金：月收入减除费用3500元(2011.9.1日起)之后的余额。四类人员附加减除费用1300元。
2.个体工商户：年收入减除成本、费用以及损失后的余额。
承包、承租经营者年度的收入总额，减除必要费用(按月减除2000元)后的余额。
劳务报酬所得、特许使用费所得、财产租赁所得
每次收入不超过4000元的，减除费用800元，
每次收入4000元以上的，减除费用20％。
3.财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
4.利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。
（二）收入的认定标准
..............................