采购与付款循环的审计培训教材（PPT 64页)

二、采购与付款循环主要凭证与会计记录
1、请购单——商品制造、资产使用部门
2、订购单——采购部门
3、验收单——仓库
4、购货发票——供应商开具
5、付款凭单
6、转账凭证
7、付款凭证
8、明细账(应付账款明细账)
9、日记账（库存现金、银行存款)
10、卖方对账单
步骤二：实质性分析程序
目的主要在于确定固定资产账户可能出现的问题。如:
(1)通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，
可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题；
(2)通过计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与同上期比较，可能发现本期折旧额计算上的错误；
(3)通过计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，以发现累计折旧核算上的错误；
(4)通过比较本期与以前各期的固定资产增加和减少，以判断固定资产增加和减少的合理性；
步骤三： 实地检查重要固定资产
目的：在于确定所记录的固定资产是否存在或有无未入账的固定资产。
主要有两种程序
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