企业财务报表培训教材(PPT 71页)
企业财务报表培训教材(PPT 71页)内容简介
（一）资产负债表
主要流动资产类科目：
1.货币资金*
2.应收票据
3.应收账款*
4.其他应收款
5.预付账款
6.存货*
7.待摊费用（其他流动资产）
主要长期资产类科目
8.固定资产*
9.在建工程
10.无形资产
11.长期待摊费用
12.递延税款借项
主要流动负债类科目：
13.短期借款
14.应付票据
15.应付账款*
16.预收账款
17.应付职工薪酬
18.应交税费*
19.其他应付款
20.预提费用（其他流动负债）
主要长期负债类科目
21.长期借款
22.递延税款贷项
主要所有者权益类科目：
23.实收资本
24.资本公积
25.盈余公积
26.未分配利润
主要审计资料：
各个银行账户的明细
对应的银行对账单
现金盘点表
开户销户证明
主要审计方法：
对各个银行账户进行发函确认
核对银行对账单
现金盘点
外币测算（如有）
货币资金
借：现金/银行存款
贷：利息收入
借方发生表示企业现金或银行存款的增加
借：管理费用
贷：现金/银行存款
贷方发生表示企业现金或银行存款的减少
期末留存票据清单
背书票据清单
未到期已贴现票据清单
发函确认及盘点
关注票据权利是否完全属于公司
应收账款明细及账龄
应收账款信用政策
坏账准备政策
董事会决议
发函确认（替代）
应收账款周转天数
账龄分析
坏账的考量（回收性）
期后收款
客户群质量数量
退货权
应收票据/应收账款
借：应收票据/应收账款
贷：主营业务收入
应交增值税
借方发生表示企业发生销售收入
借：现金/银行存款
贷：应收票据/应收账款
贷方发生表示企业票据贴现或收回应收款
明细及账龄
发函确认
查看合同发票
其他应收款
借：其他应收款
借方发生表示员工借用备用金等
贷：其他应收款
贷方发生表示企业收回押金等
采购合同
预付账款
借：预付账款
借方发生表示企业预付货款等
借：固定资产/在建工程
贷：预付账款
贷方发生表示企业收到采购实物等
存货清单及库龄
盘点资料
出库单、入库单
进销存报表
存货跌价准备政策
周转天数
查看合同发票（计价）
盘点数据（计量）
毛利、库龄分析（NRV）
期后销售（NRV）
成本倒轧表
发函确认（如有外库）
销售截止
采购截止
存货
借：存货
应交增值税
贷：应付账款
借方发生表示企业采购存货
借：制造费用
贷：存货
贷方发生表示企业支付货款
7.待摊费用
摊销明细（起止日，总金额）
测算
待摊费用
借：待摊费用
贷：其他应付款/银行存款
借方发生可能租用办公室等
借：管理费用
贷：待摊费用
贷方发生表示按比例摊销入利润表
固定资产清单
财产险单
折旧政策
检查入账时点
复核折旧政策
财产投保率测算
折旧测算
盘点
减值的考虑
抵押状况的了解
固定资产
借：固定资产
企业新增资产
借：制造费用/管理费用
贷：累计折旧
使用中计提折旧
借：累计折旧
固定资产清理
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：固定资产清理
借：其他应收款/现金/银行存款
贷：营业外收入
表示企业处置资产
项目明细变动清单
项目验收报告
验收报告与结转固定资产时点
在建工程
借：在建工程
借方发生表示企业新增资产
贷：在建工程
贷方发生表示在建工程达到可用状态
无形资产
借：无形资产
贷：累计摊销
使用中计提摊销
长期待摊费用
借：长期待摊费用
借方发生表示企业新增长期待摊费用
帐面金额和计税金额差异
借款合同
借款明细（金额，期间，利率等）
检阅合同
测算利息
短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
贷方发生表示企业新增借款
借：短期借款
贷：银行存款
借方发生表示企业偿还借款
票据明细
发函
15.应付账款
采购合同发票
应付账款明细及账龄
本期余额变动表
发函（替代）
检查是否存在借方余额及长期挂账情况
暂估情况的考虑
期后付款
应付票据/应付账款
应交增值税－进项税
贷：应付票据/应付账款
贷方发生表示企业新增采购
借：应付票据/应付账款
借方发生表示企业偿还货款
销售合同
预收账款明细及账龄
预收账款
贷：预收账款
贷方发生表示企业销售时预收
借：预收账款
借方发生表示企业结转收入
每个月的计提金额及公司的人头数
计算每个月的人均工资，并检查其合理性
查看本期计提金额是否和进入利润表费用的金额匹配
抽查某几个月的计提凭证，是否计算正确
查看具体的支出凭证
应付职工薪酬
贷：应付职工薪酬
贷方发生表示企业计提职工薪酬
借：应付职工薪酬
借方发生表示企业发放职工薪酬
各类税种账面余额变动表
申报表（增值税，营业税，所得税）
年度汇算清缴报告
各类税金的测算
与各税种的申报表核对
查看缴税通知单
对于企业所得税在资产负债表日需做纳税调整
应交税费
贷：应交税费
贷方发生表示企业发生纳税义务
借：应交税费
借方发生表示企业缴纳税款
合同发票
社会保险基数
检阅合同发票
测算公司缴纳的员工社会保险
其他应付款
贷：其他应付款
贷方发生表示企业发生非经营性采购等
借：其他应付款
借方发生表示企业支付采购款等
20.预提费用
预提费用明细
预提计算表
测算是否合理
预提费用
贷：预提费用
贷方发生表示企业预估费用的发生
借：预提费用
借方发生表示企业支付实际发生额
长期借款
贷：长期借款
借：长期借款
贷：一年内到期的长期借款
借方发生表示企业长期借款快到期
验资报告
检阅账载金额与验资报告是否一致
..............................
主要流动资产类科目：
1.货币资金*
2.应收票据
3.应收账款*
4.其他应收款
5.预付账款
6.存货*
7.待摊费用（其他流动资产）
主要长期资产类科目
8.固定资产*
9.在建工程
10.无形资产
11.长期待摊费用
12.递延税款借项
主要流动负债类科目：
13.短期借款
14.应付票据
15.应付账款*
16.预收账款
17.应付职工薪酬
18.应交税费*
19.其他应付款
20.预提费用（其他流动负债）
主要长期负债类科目
21.长期借款
22.递延税款贷项
主要所有者权益类科目：
23.实收资本
24.资本公积
25.盈余公积
26.未分配利润
主要审计资料：
各个银行账户的明细
对应的银行对账单
现金盘点表
开户销户证明
主要审计方法：
对各个银行账户进行发函确认
核对银行对账单
现金盘点
外币测算（如有）
货币资金
借：现金/银行存款
贷：利息收入
借方发生表示企业现金或银行存款的增加
借：管理费用
贷：现金/银行存款
贷方发生表示企业现金或银行存款的减少
期末留存票据清单
背书票据清单
未到期已贴现票据清单
发函确认及盘点
关注票据权利是否完全属于公司
应收账款明细及账龄
应收账款信用政策
坏账准备政策
董事会决议
发函确认（替代）
应收账款周转天数
账龄分析
坏账的考量（回收性）
期后收款
客户群质量数量
退货权
应收票据/应收账款
借：应收票据/应收账款
贷：主营业务收入
应交增值税
借方发生表示企业发生销售收入
借：现金/银行存款
贷：应收票据/应收账款
贷方发生表示企业票据贴现或收回应收款
明细及账龄
发函确认
查看合同发票
其他应收款
借：其他应收款
借方发生表示员工借用备用金等
贷：其他应收款
贷方发生表示企业收回押金等
采购合同
预付账款
借：预付账款
借方发生表示企业预付货款等
借：固定资产/在建工程
贷：预付账款
贷方发生表示企业收到采购实物等
存货清单及库龄
盘点资料
出库单、入库单
进销存报表
存货跌价准备政策
周转天数
查看合同发票（计价）
盘点数据（计量）
毛利、库龄分析（NRV）
期后销售（NRV）
成本倒轧表
发函确认（如有外库）
销售截止
采购截止
存货
借：存货
应交增值税
贷：应付账款
借方发生表示企业采购存货
借：制造费用
贷：存货
贷方发生表示企业支付货款
7.待摊费用
摊销明细（起止日，总金额）
测算
待摊费用
借：待摊费用
贷：其他应付款/银行存款
借方发生可能租用办公室等
借：管理费用
贷：待摊费用
贷方发生表示按比例摊销入利润表
固定资产清单
财产险单
折旧政策
检查入账时点
复核折旧政策
财产投保率测算
折旧测算
盘点
减值的考虑
抵押状况的了解
固定资产
借：固定资产
企业新增资产
借：制造费用/管理费用
贷：累计折旧
使用中计提折旧
借：累计折旧
固定资产清理
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：固定资产清理
借：其他应收款/现金/银行存款
贷：营业外收入
表示企业处置资产
项目明细变动清单
项目验收报告
验收报告与结转固定资产时点
在建工程
借：在建工程
借方发生表示企业新增资产
贷：在建工程
贷方发生表示在建工程达到可用状态
无形资产
借：无形资产
贷：累计摊销
使用中计提摊销
长期待摊费用
借：长期待摊费用
借方发生表示企业新增长期待摊费用
帐面金额和计税金额差异
借款合同
借款明细（金额，期间，利率等）
检阅合同
测算利息
短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
贷方发生表示企业新增借款
借：短期借款
贷：银行存款
借方发生表示企业偿还借款
票据明细
发函
15.应付账款
采购合同发票
应付账款明细及账龄
本期余额变动表
发函（替代）
检查是否存在借方余额及长期挂账情况
暂估情况的考虑
期后付款
应付票据/应付账款
应交增值税－进项税
贷：应付票据/应付账款
贷方发生表示企业新增采购
借：应付票据/应付账款
借方发生表示企业偿还货款
销售合同
预收账款明细及账龄
预收账款
贷：预收账款
贷方发生表示企业销售时预收
借：预收账款
借方发生表示企业结转收入
每个月的计提金额及公司的人头数
计算每个月的人均工资，并检查其合理性
查看本期计提金额是否和进入利润表费用的金额匹配
抽查某几个月的计提凭证，是否计算正确
查看具体的支出凭证
应付职工薪酬
贷：应付职工薪酬
贷方发生表示企业计提职工薪酬
借：应付职工薪酬
借方发生表示企业发放职工薪酬
各类税种账面余额变动表
申报表（增值税，营业税，所得税）
年度汇算清缴报告
各类税金的测算
与各税种的申报表核对
查看缴税通知单
对于企业所得税在资产负债表日需做纳税调整
应交税费
贷：应交税费
贷方发生表示企业发生纳税义务
借：应交税费
借方发生表示企业缴纳税款
合同发票
社会保险基数
检阅合同发票
测算公司缴纳的员工社会保险
其他应付款
贷：其他应付款
贷方发生表示企业发生非经营性采购等
借：其他应付款
借方发生表示企业支付采购款等
20.预提费用
预提费用明细
预提计算表
测算是否合理
预提费用
贷：预提费用
贷方发生表示企业预估费用的发生
借：预提费用
借方发生表示企业支付实际发生额
长期借款
贷：长期借款
借：长期借款
贷：一年内到期的长期借款
借方发生表示企业长期借款快到期
验资报告
检阅账载金额与验资报告是否一致
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