某公司财务调查介绍(PPT 50页)

（1）财务调查可以在会计师审计的基础上进行，但在引用会计师的审计结论时，
应对所引用的意见负责。因此，从这个意义上，券商尽职调查实际应独立于审计
（如对存货的调查，券商不能直接以会计师的抽盘结果为证据，而应亲自抽盘）。
（2）财务调查与审计结论原则上应保持一致。出现分歧时：
对会计报表公允性有重大影响的，一定要坚持原则，协调会计师调整；
对报表公允性不构成影响的，可以在尽职调查底稿中予以保留，但对外披露数据仍以审计值为准。
（3）审计仅对财务报表的公允性负责，而财务调查除核查报表的公允性外，
还应关注财务事项所折射出的影响公司挂牌的非财务问题。
会计师对某公司审计后发现，公司账面存货中有部分已经卖出（售价为117万元），
但是公司财务报表尚未确认销售收入。会计师在审计时对该笔收入进行了调整，并补计提该笔收入应缴纳的增值税17万元。
从会计师的角度而言，上述调整后，公司报告期的销售收入及纳税义务在财务报表上得以公允反映。
但是从券商尽职调查的角度，还应关注公司在事后是否将该笔收入向税务部门申报、是否完税。
如果公司仅仅只是将会计师的审计调整搁置一边，不作任何税务处理，则公司有瞒报、偷逃之嫌，合法合规上将会存在瑕疵。
（1）第一阶段——摸底阶段。在协议签订后介入，该阶段目的系对拟挂牌主体的财务状况进行摸底，
为改制作准备。在具体操作上，项目人员应对报告期财务报表的所有科目进行查看，
大致了解其核算内容及核算的规范性，并重点关注以下问题：收入确认原则、成本结转方法、
存货核算情况、注册资本真实性、关联方及关联交易、税务情况、内控情况。耗时约1周时间。
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