企业所得税汇算清缴培训(ppt 68页)

主要内容
2017年企业所得税汇算清缴培训
A105010纳税调整表
A105000纳税调整表
视同销售
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
扣除类事项
广告费和业务宣传费支出（填写A105060）
资产类调整项目

 

 

内容摘要
企业将自产产品用于对外捐赠，不具备商业实质，会计不确认收入。但符合税收规定的视同销售收入，应确认视同销售收入2.2万元，纳税调整增加2.2万；同时确认视同销售成本2万元，纳税调整减少2万元。
注意：企业对外捐赠支出，还要通过A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。
1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致）的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确认金额一致，不存在差异。
2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数。
3.本表，视同销售成本的调整，税收金额=纳税调整金额；
4.企业所得税视同销售≠增值税视同销售。
所有权转移

 

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