房地产会计处理及会计分录(doc 49页)

内容摘要
一、资产类主要会计科目核算:
（1）现金
从银行提取现金：借：现金贷：银行存款
支取现金或是预支现金：借：其他应收账—XX
成本类或材料类科目
贷：现金
（2）银行存款
（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）
借：应收账款—XX公司或个人贷：主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款—XX公司贷：其他业务收入
收回款项时：借：银行存款贷：应收账款
（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金：借：管理费用贷：坏账准备
发生坏账时:借：坏账准备贷：应收账款
收回已转销的应收账款:借：应收账款贷：坏账准备
借：银行存款贷：应收账款
（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票:借：应收票据—XX公司贷：主营业务收入
商业汇票到期：
若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）:借：银行存款贷：应收账款
若为有息商业汇票:借：银行存款

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