合并利润分配表抵销分录中存在的问题与改进方法(DOC 2页)

《合并会计报表暂行规定》中明确规定：对于全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润项目，子公司资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和母公司损益表中投资收益项目，与母公司对子公司权益性资本投资项目，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取的法定公积金、法定公益金、任意公积金、储备基金和生产发展基金），应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）项目相互抵销。并在合并工作底稿中编制以下抵销分录：

 

　　借：投资收益

　　　　年初未分配利润

　　　　实收资本

　　　　资本公积

　　　　盈余公积

　　　贷：长期投资

　　　　　提取盈余公积（提取法定公积金、公益金等）

　　　　　应付利润（或已分配股利、应付股利等）

　　（注：为便于分析，这里暂不考虑存在少数股东权益以及合并价差的情况）
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