标准会计业务处理指南(doc 56页)

主要内容
1．流动资产.8
1．1．货币资金.8
1．1．1．收到投资者（或股东）投入的现金股款 .8
1．1．2．收到实现的营业收入.8
1．1．3．收到应收款项.8
1．1．4．借款.8
1．1．5．现金短缺或溢余.9
1．1．6．收到银行存款利息：.9
1．1．7．收回备用金和其他应收暂付款项.9
1．1．8．收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 .9
1．1．9．将款项汇往采购地开立采购专户.9
1．1．10．将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 .10
1．1．11．向银行申请银行存兑汇票，交纳承兑保证金 .10
1．1．12．向证券公司划出资金时.10
1．1．13．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 .10
1．1．14．交纳税金.10
1．1．15．交纳其他应交款项.10
1．1．16．支付购买商品的价款和运杂费.10
1．1．17．支付职工工资.10
1．1．18．购入不需要安装的固定资产.10
1．1．19．拨付备用金.10
1．1．20．支付暂存款和其他应付款项.11
1．1．21．支付各项费用.11
1．1．22．发放现金股利和利润.11
1．1．23．按法定程序报经批准减少注册资本的， .11
1．1．24．货币资金科目设置[现金流量辅助项目核算] 11
1．2．短期投资.11
1．2．1．购入证券.11
1．2．2．尚未领取的现金利息.11
1．2．3．收到原已记入应收项目的现金股利或利息 .11
1．2．4．收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益 .12
1．2．5．出售股票、债券、基金或到期收回债券本息 .12
1．2．6．短期投资跌价准备.12
1．3．存货.12
1．3．1．库存商品核算.12
1．3．2．低值易耗品核算.13
1．3．3．耗材核算.14
1．3．4．商品调拨.15
2．长期投资.15
2．1．认购股票付款时.15
2．2．以其他方式进行股权投资.15
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2．3．采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润 .15
2．4．权益法.16
2．4．1．投资成本和股权投资差额.16
2．4．2．损益调整.16
2．4．3．股权投资准备.16
2．4．4．被投资单位宣告分派现金股利或利润 .17
2．4．5．处置股权投资时：.17
2．4．6．改变投资目的，而将短期股权投资划转为长期股权投资时 .17
2．5．长期债权投资.18
2．5．1．企业认购债券付款时.18
2．5．2．应计利息.18
2．5．3．出售或到期收回债券本息.19
2．6．长期投资减值.19
2．6．1．提取长期投资减值准备.19
3．固定资产.19
3．1 固定资产增减19
3．1．1．购入不需要安装的固定资产.19
3．1．2．自行建造完成的固定资产.20
3．1．3．投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 .20
3．1．4．融资租入固定资产.20
3．1．5．接受捐赠的固定资产.20
3．1．6．盘盈的固定资产.20
3．1．7．无偿调入需要安装的固定资产.20
3．1．8．投资转出的固定资产.21
3．1．9．捐赠转出的固定资产.21
3．1．10．无偿调出的固定资产.21
3．1．11．盘亏的固定资产.22
3．1．12．出售、报废和毁损等原因减少的固定资产 .22
3．2．固定资产折旧.22
3．3．固定资产减值.22
3．3．1．固定资产发生减值.22
3．3．2．如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复 .22
3．4．固定资产清理.22
3．4．1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理 .22
3．4．2．清理过程中发生的费用以及应交的税金 .23
3．4．3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 .23
3．4．4．应由保险公司或过失人赔偿的损失.23
3．4．5．固定资产清理后的净收益.23
3．4．6．固定资产清理后的净损失.23
3．4．7．固定资产修理费用.24
4．在建工程.24
4．1.发包工程24
4．2．工程完工.24
4．2．1．租入固定资产改良支出.24
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4．2．2．自有产权装修.25
5．无形资产和长期待摊费用.25
5．1 无形资产25
5．1．1．购入的无形资产，按实际支付的价款 .25
5．1．2．投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值 .25
5．1．3．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 .25
5．1．4．土地使用权.25
5．1．5．出租无形资产，按取得的租金收入.25
5．1．6．无形资产摊销.26
5．1．8．购入软件.26
5．1．9．软件价值摊销.26
5．2．长期待摊费用.26
5．2．1．开办费.26
5．2．2．工程改造.26
6．待处理财产损溢.26
6．1．待处理财产损溢.26
6．1．1．盘盈的各种流动资产、固定资产等.26
6．1．2．流动资产的盘盈转销.27
6．1．3．固定资产的盘盈转销.27
6．2．待处理财产损失.27
6．2．1．盘亏、毁损的各种流动资产、固定资产、以及报损的存货等 .27
6．2．2．流动资产盘亏、毁损转销.27
6．2．3．固定资产盘亏转销.27
6．2．4．属于无法收回的其他损失，报经批准 .27
7．应收应付票据.28
7．1．应收票据.28
7．1．1．销售商品、产品、提供劳务等收到的应收票据 .28
7．1．2．以应收票据抵偿应收账款.28
7．1．3．带息应收票据计提利息.28
7．1．4．企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） .28
7．1．5．企业持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） .28
7．1．6．应收票据到期，收回本息.29
7．2．应付票据.29
7．2．1 企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时 29
7．2．2．承兑保证金.29
7．2．3．承兑汇票的手续费.29
7．2．4．到货验收.30
7．2．5．采购保证金.30
7．2．6．票据贴现自用.30
7．2．7．应付票据备查登记.30
8．应收应付账款.30
8．1．应收账款.30
8．2．应付帐款.31
8．3．坏账准备.31
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8．3．1．提取坏账准备.31
8．3．2．应提取小于坏账准备账面余额的差额 .31
8．3．3．坏账损失.31
8．3．4．坏账收回.31
9．预付预收账款.31
9．1．预付帐款.31
9．1．1．因购置资产而预付的款项.31
9．1．2．收到所购资产时，根据合同发票账单等列明的金额 .31
9．1．3．支付余款.32
9．1．4．如预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 .32
9．1．5．购买商品的预付款直接在应付帐款核算，不通过预付帐款核算 .32
9．2．预收帐款.32
9．2．1．向购货单位预收货款（团购预收款或购物卡等） .32
9．2．2．销售实现.32
9．2．3．购货单位补付货款.32
9．2．4．退回多付货款.32
10．应收应付股利.32
10．1．购入股票.32
10．2．被投资单位宣告发放的现金股利或利润.33
10．3．企业收到发放的现金股利或利润.33
10．4．分配现金股利或利润.33
10．5．实际支付现金股利或利润.33
11．其他应收应付账款.33
11．1．其他应收款项.33
11．1．1．备用金.33
11．1．2．个人往来款.33
11．1．3．外部单位往来款.34
11．1．4．存出保证金，用于支付给其他单位的押金 .34
11．1．5．专柜代扣代缴，用于核算百货联营专柜的代扣代缴款项 .34
11．2．其他应付款.34
11．2．1．发生的各种应付、暂收款项 .34
11．2．2．支付各种应付、暂收款项 .34
11．2．3．其他应付款各明细科目的使用 .34
12．应交税金.35
12．1 应交增值税35
12．1．1 计提销项税35
12．1．2 进项税额35
12．1．3 进项税额转出35
12．1．4．视同销售.35
12．1．5．非正常损失.36
12．1．6．本月上交本月的应交增值税.36
12．1．7．未交增值税.36
12．2．应交消费税.36
12．2．1．销售需要交纳消费税的应交的消费税 .36
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12．2．2．其他应交的消费税.36
12．2．3．交纳消费税.37
12．3．应交营业税.37
12．3．1．按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税 .37
12．3．2．销售不动产应交纳的营业税.37
12．3．4．交纳营业税.37
12．4．应交所得税.37
12．4．1．采用应付税款法核算，计算出当期应交的所得税 .37
12．4．2．交纳所得税.37
12．5．应交城市维护建设税.37
12．5．1．按规定计算应交纳的城市维护建设税 .37
12．5．2．交纳城市维护建设税.38
12．6．应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税 .38
12．6．1．按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税 .38
12．6．2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税 .38
12．7．应交个人所得税.38
12．7．1．按规定计算应代扣代交的职工个人所得税 .38
12．7．2．交纳个人所得税.38
12．8．增值税检查调整.38
13．其他应交款.39
13．1．企业按规定计算出应交纳的各种款项.39
13．2．实际交纳各种款项.39
13．3．企业缴纳残疾人保障金.39
14．流动负债.40
14．1 短期借款40
14．1．1．借入各种短期借款.40
14．1．2．发生短期借款利息.40
14．1．3．归还短期借款.40
14．2．应付工资.40
14．2．1．向银行提取现金准备发放工资.40
14．2．2．发放工资.40
14．2．3．从应付工资中扣还各种款项.40
14．2．4．未领取的工资.40
14．2．5．月份终了，将本月应发的工资进行分配 .40
14．2．6．绩效奖金.41
14．3 应付福利费41
14．3．1．提取福利费.41
14．3．2．支付福利费.41
14．3．3．福利费使用.41
14．4．待转资产价值.42
14．4．1．接受捐赠.42
14．4．2．待转资产价值结转.42
15．长期负债.42
15．1．长期借款.42
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15．1．1 借入长期借款42
15．1．2．归还长期借款.43
15．2．长期应付款.43
15．2．1．融资租赁.43
15．2．2．按期支付融资租赁费.43
16．所有者权益.43
16．1．实收资本或股本.43
16．1．1．投资者以现金投入的资本.43
16．1．2．投资者以非现金资产投入的资本.43
16．1．3．按法定程序减少注册资本.43
16．2．资本公积.44
16．1．1．收到投资者投入的资金.44
16．3．盈余公积.44
16．3．1．提取盈余公积.44
17．收入和成本.44
17．1 主营业务收入成本44
17．1．1．主营业务收入.44
17．1．2．主营业务成本.45
17．1．3．销售折扣及折让.45
17．1．4．计提销项税额.45
17．2．主营业务税金及附加.45
17．3．其他业务收支.45
17．3．1．其他业务收入.45
17．3．2．其他业务支出.46
17．4．内部销售收入和内部销售成本.46
17．4．1．商品调出.46
18．费用.47
18．1．营业费用.47
18．2．管理费用.47
18．3．财务费用.48
18．3．1．发生财务费用.48
18．3．2．发生的利息收入、汇兑收益.48
19．营业外收支.48
19．1．营业外收入.48
19．2．营业外支出.48
19．2．1．固定资产清理发生的损失.48
19．2．2．固定资产盘亏.49
19．2．3．以债务重组方式收回的债权.49
19．2．4．发生的罚款支出、捐赠支出.49
19．2．5．发生的非常损失.49
19．2．6．计提固定资产、无形资产和在建工程的减值准备 .49
20．预提待摊费用.49
20．1．预提费用.49
20．1．1．预提费用.49
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20．1．2．支付预提费用.50
20．2．待摊费用.50
20．2．1．发生待摊的费用.50
20．2．2．摊销待摊的费用.50
21．利润和利润分配.50
21．1．营业利润（或亏损）的结转.50
21．2．利润分配.51
21．2．1．用盈余公积弥补亏损.51
21．2．2．提取盈余公积和法定公益金.51
21．2．3．应分配给股东的现金股利或利润.52
21．2．4．调整利润分配.52
21．2．5．分配股票股利或转增资本.52
21．3．结转全年利润.52
21．4．以前年度损益调整.53
附录：提成联营和提成专柜的核算方式.54

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