关于巴塞尔核心原则贷款的调查报告(doc 39页)

关于巴塞尔核心原则贷款的调查报告目录：
1、序
2、引言
3、监管当局制定贷款分类和准备计提规则的权力
4、贷款分类
5、多笔贷款的分类
6、担保和抵押
7、银行贷款检查
8、重组贷款的分类
9、准备计提
10、监控与执行
11、贷款损失准备的税收待遇
12、信息披露
13、外部审计师的作用
14、结论
15、词汇表

 

关于巴塞尔核心原则贷款的调查报告内容提要：
贷款分类是指，银行根据观察到的贷款风险和贷款的其他相关特征，审查各项贷款并将贷款分为几个档次的过程。通过对贷款进行连续的检查和分类，银行能够监控贷款的质量，并且在必要的时候采取补救措施防止信贷质量恶化。一般情况下，银行需要比银行监管当局要求的、用于报告的标准系统更加复杂的内部分类制度，因为，银行监管当局意在方便监控和进行银行之间的比较。除非另有说明，本报告讨论监管当局的分类制度，而不是银行的内部分类制度。
从会计的角度，如果银行可能无法根据贷款合同按期收回本金和利息，那么贷款应该被确认为正在受到损失，并且必须计提必要的准备金。贷款损失准备金计提便成为一种银行可用来识别贷款实现价值减少的方法。银行管理人员应该根据可以获得的信息，评估贷款损失，这一过程包含了大量的主观判断，并且受制于许多消极因素。有时，银行可能会因为准备金对利润和对股东分红的负面影响，而不愿意表明蒙受的全部贷款损失。其他情况下，如果准备金享有税收减免，银行则倾向于过渡提高损失准备金，以便保持长时间利润平稳和减少缴税金额。
贷款分类和准备金计提提出了许多概念上和实际上的难题，不同的国家采用不同的制度。虽然贷款分类和准备金计提存在共同点，但是缺乏国际公认的定义。例如，许多监管框架中出现的“专项准备金”和“一般准备金”，各国定义和使用不尽相同。由于存在这些差异，监管要求的资本定义在不同的机构框架里是不同的，并且难以解释关键的财务比率，特别是比较不同国家银行之间的财务状况。对于逾期多长时间的贷款才算逾期，以及对具有相同特点和风险的损失贷款如何计提准备金方面，各国也存在差异。只有清楚这些差异，才能正确解释银行的财务和资本比率。

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