贷款与贴现业务的核算培训课件(PPT 61页)
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贷款与贴现业务的核算培训课件(PPT 61页)内容简介
第七章 贷款与贴现业务的核算
一、贷款业务概述
二、信用贷款的核算
例题
×银行2015年8月1日发放一笔贷款给A厂，
金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ‰，
到期一次还本付息。到期日，
该企业活期户头有足额资金。做相应的会计分录。
2015年8月1日
借：贷款—本金—A厂 100 000
贷：吸收存款—活期存款—A厂 100 000
三、担保贷款的核算
三、担保贷款的核算
2015年7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后办理。
借：抵押贷款——塑料厂户 300 000
贷：吸收存款——塑料厂户 300 000
（三）贷款业务会计核算的有关规定
（1）贷款的初始确认与计量
（2）贷款的后续计量与终止确认
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，
不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有多种。
这里着重介绍逐笔核贷核算方式。
所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔填写借据,经银行信贷部门逐笔审核
,一次发放,约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。
贷款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清
贷款的后续计量，采用实际利率法，按摊余成本进行计量。
即按贷款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。其计算公式为：
摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±
采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额
进行摊销形成的累计摊销额－已发生的减值损失
各期利息收入=摊余成本×实际利率
..............................
一、贷款业务概述
二、信用贷款的核算
例题
×银行2015年8月1日发放一笔贷款给A厂，
金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ‰，
到期一次还本付息。到期日，
该企业活期户头有足额资金。做相应的会计分录。
2015年8月1日
借：贷款—本金—A厂 100 000
贷：吸收存款—活期存款—A厂 100 000
三、担保贷款的核算
三、担保贷款的核算
2015年7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后办理。
借：抵押贷款——塑料厂户 300 000
贷：吸收存款——塑料厂户 300 000
（三）贷款业务会计核算的有关规定
（1）贷款的初始确认与计量
（2）贷款的后续计量与终止确认
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，
不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有多种。
这里着重介绍逐笔核贷核算方式。
所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔填写借据,经银行信贷部门逐笔审核
,一次发放,约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。
贷款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清
贷款的后续计量，采用实际利率法，按摊余成本进行计量。
即按贷款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。其计算公式为：
摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±
采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额
进行摊销形成的累计摊销额－已发生的减值损失
各期利息收入=摊余成本×实际利率
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