新进所员工培训纲要(ppt 87页)

新进所员工培训纲要目录：
第一章、资金循环
第二章、投资及权益相关循环
第三章、销售与收款循环
第四章、生产相关循环
第五章、长期资产循环
第六章、其他重要科目
第七章、函证

 

新进所员工培训纲要内容提要：
银行函证
银行函证是货币资金、应付票据、银行借款等科目审计中重要的审计程序，通过执行函证程序，能够获得包括完整性、真实性以及权力和义务等多项认定的审计证据，审计人员应充分重视银行函证的发放和收回工作
 （1）客户银行账户虽然较多，但都有其各自的用途，如用于日常结算的基本结算户和一般结算户，用于取得银行借款的一般结算户，用于缴纳税金的纳税专户等，审计人员应当在充分了解客户各银行账户的情况下，与客户沟通，对所有开户银行尽量发函询证，对于一些当期发生额比较单纯而且期末余额较小的纳税专户，可以不发函证，但应当按取得银行函证相同的程序取得其对账单（此类账户一般都在当地，可由客户陪同，审计人员亲自取得并要求银行盖章）。
 （2）对收到的回函应执行必要的审计程序，由审计人员亲自取回的应提请银行盖业务公章和骑缝章，由银行寄回的应关注银行签章是否完备；要关注银行回函中是否存在不符信息，有异常情况须查明原因；
 （3）函证的控制，所有银行函证的发放和收回应当由审计人员亲自完成，并编制函证控制表，当地银行函证由审计人员亲自收回的，应由经办审计人员在函证信上签字，注明某年某月某人于何处取得该询证函；以函件形式回函的应当将回函信封作为底稿归档。
（4）函证信的填写要求：使用中注协规定格式；填写项目完整、规范、准确；尽量打印填写；公司名称填写完整；盖公章和骑缝章；不得有任何的涂改。
往来函证：
1、填写要求：与银行函证基本一致；备注内容要求填写，特别是预收、预付、预付工程设备款等；
2、函证特别要求：关联单位等一定要函证并在现场取得原件；其他单位可以要求先提供传真件，再提供原件；
3、函证范围：遵循现场项目经理的要求。
4、取得函证后一定要对回函结果进行分析核对，进一步检查完善底稿；
5、编制函证控制表、替代程序必须在审计现场完成。

 

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