资金筹资循环及权益项目之会计审计要点(PPT 34页)

资金、筹资循环及权益项目之会计审计要点
广东正中珠江会计师事务所
GPCPA   刘胜华
前 言
1、审计工作的内在逻辑
背景法律依据、审计目标、审计证据、审计程序、审计结论
2、专业胜任能力的具体表现
审计三项基本功：合并报表编制、流量表编制、滚动调整；
审计三项基本能力：知识更新及法规跟踪能力、与客户沟通及博弈能力、分析性复核能力
审计三项基础意识；数据规范意识 、财务效果预判意识、关联方及异常信息敏感意识（附1）；
附1：关联方与关联交易认定口径
①  关联方关系三大来源：投资、职位、亲属；
② 会计准则四个特色概念：子公司、（被）共同控制方、（被）重大影响方、关键管理人员薪酬；
③ 主要投资人界定：新准则无明确，旧准则为10%，信批办法及上市规则为5%；
④ 关联方认定实质性差异：信批办法及上市规则空间拓展时间延伸；
⑤ 交易范围兜底：其他转移资源与义务的事项。
一、货币资金及现金流量表
二、借款与利息
三、长期应付款及融资租赁
四、递延所得税
五、权益类项目及应付股利
一、货币资金及流量表
货币资金的组成，包括现金、银行存款、其他货币资金。
1、现金
A、背景法律依据
《中华人民共和国现金管理暂行条例》（1988.9.8）
《现金管理暂行条例实施细则》（1988.9.12）
B、审计证据&审计程序
   i 现金盘点的注意事项：
突击盘点；
盘点时，一定要盘存存放在保险柜内的所有物件；
出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用，必要时应现场进行复核；
同时存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用。
ii 现金盘点原理
资表日现金余额=盘点日现金余额+期间支付的现金-期间收到的现金
C、现金管理常见问题
i 现金坐支
ii 白条抵库
iii 不相容岗位未分离
2、银行存款
2.1 活期存款
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