存货及成本.doc21

一、存    货
(一)存货和销货成本之关系
成本乃为获得经济利益，而对财务或劳务之支出或耗用。经济利益在本期已实现者，其所支付的成本称为已耗成本(即主营业务成本)；经济利益在本期未实现者，其所支付的成本，称为未耗成本当作资产(即存货)。
一般存货在买卖业泛指欲出售之商品；在制造业则包含直接或间接投入生产之原料、物料、在制造过程中之在制品及制造完成后之制成品；在房地产开发企业有投入之在建工程、完工待售之房地等。主营业务成本在买卖业泛指买卖商品之成本；在制造业则包含了投入之原、物料、人工成本、间接费用等；在房地产开发企业则有土地成本及投入之工料成本及费用等。
(二)存货之查核目标
１．存货内部控制的妥善性
２．已人帐存货的有效性（存在及权利）
３．所有存货均经记载（完整性）
４．存货记录和所附明细表均计算正确并和总分帐核对相符（正确性）
５．存货是否经适当的评价
６．存货表达和揭露之足够性
存货的查核目标中有效性是最被重视的，会计师负有验证存货是否实体存在的责任，因此要求审计人员观察实地盘点存货以确证存货的有效性和完整性是必然的。
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