会计师事务所执业质量检查工作总结(DOC 20页)

(二)职业道德方面存在问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没 有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为 7225 万元，占资产总额 34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化， 没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予   重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没   有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标   的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程   序没有说明。
1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上 11 家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下

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