审计风险评估与应对培训教材(PPT 104页)

1-2审计风险评估与应对
涉及准则：
1121号准则——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
1201号准则——计划审计工作
1231号准则——针对评估的重大错报风险实施的程序
目录1/2
风险导向审计的含义
风险评估
2.1了解被审计单位及其环境
2.2了解被审计单位的内部控制
2.2.1内部控制的概念
2.2.2内部控制的发展历史
2.2.3内部控制的要素
2.3评估重大错报风险
审计风险的应对
3.1报表层次风险的应对
3.2认定层次风险的应对
了解被审计单位情况：另一种思路（阅读材料）
风险导向审计
风险导向审计（risk-orientedauditing）：
即审计的执行以风险评估为基础，
审计师将注意力集中于最可能出现错报和舞弊的领域。
风险导向审计的思路可以用下图表示：
了解被审计单位及其环境的重要性
了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：
（一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；
（二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；
（三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、
管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
（四）确定在实施分析程序时所使用的预期值；
（五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
（六）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
概括起来，了解被审计单位的环境及其环境，其目的就是为了确定重要性和审计风险水平，
进而作出审计决策，以获得充分适当的审计证据，以实现审计目标。
审计决策包括：采取什么样的取证方法？选取多大的样本？如何选择样本？何时取证？
如何获得所需的信息？
注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境（p.57-59）：
（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；
（二）分析程序；
（三）观察和检查。
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