饮食行业企业财务报表粉饰与分析(ppt 77页)

饮食行业企业财务报表粉饰与分析目录：
一、美国上市公司报表粉饰概述
二、美国上市公司报表粉饰的典型手段
三、中国上市公司报表粉饰的典型手段
四、中国上市公司报表粉饰典型案例分析
五、财务报表分析框架（Harward Model of F.S.A)
六、附录：Sarbanes-Oxley Act

 

饮食行业企业财务报表粉饰与分析内容提要：
Significant Changes in the New Fraud Standard
4个重大变化：
进一步强调职业怀疑（Professional Skepticism)的重要性
对舞弊及其特征进行描述
要求审计小组应当直面舞弊
应当具有职业怀疑的心态（Mindset of PS)重大变化
实施意想不到的审计测试（Unpredictable Audit Tests)
对客户没料到的地区、场所和账户进行测试
对管理当局逾越控制（Override of Control)作出反映
提出测试管理当局逾越控制的审计程序
……

Description and Characteristics of Fraud
1个关键要素
舞弊是蓄意行为（Intentional Behavior)
舞弊是个法律概念，CPA不对某项行为是否属于舞弊作出法律决定
舞弊与差错的差别在于是否故意造成错报或漏报
实际工作中难以判断，如不合理会计估计（Unreasonable Accounting Estimates)
2种舞弊类型
虚假财务报告产生的错报
Misstatements arising from fraudulent financial reporting
挪用资产产生的错报
Misstatements arising from misappropriation of Assets
……

增加了对公司定期报告的信息披露要求：
要求上市公司必须在年报和季报中披露所有的重大表外项目
要求公司加强对贷款信息的披露
增加对管理层和主要股东有关经济业务的披露条款
要求审计师提供内部控制评价报告
责令SEC发布规定以要求上市公司制定并披露高级财务管理人员的道德守则
责令SEC发布规定以要求上市公司披露与审计委员财务专家有关的信息。

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